Les nouveaux paramètres de l’exonération LODEOM pour 2020
Cet article a été publié il y a 4 ans, il est donc possible qu'il ne soit plus à jour.
Barème1 : barème dit de compétitivité (Guadeloupe, Guyane, Martinique, Réunion)
| Régime | Employeurs éligibles |
| Rémunération annuelle < 1,3 Smic : exonération totale des cotisations patronales situées dans le champ du dispositif; Rémunération annuelle ≥ 1,3 Smic et < 2,2 Smic : rémunération dégressive qui s’annule lorsque le revenu d’activité est égal à 2,2 Smic. Pour le point 2 : application d’un coefficient déterminé comme suit : Coefficient = 1,3 × T / 0,9 × (2,2 × SMIC calculé pour un an / rémunération annuelle brute - 1). Valeurs T en 2020 :
| 1. Entreprises de moins de 11 salariés ; 2. Employeur de transport aérien (quel que soit l’effectif) assurant : La liaison entre la métropole et la Guadeloupe, la Guyane, la Martinique et La Réunion ; La liaison entre ces départements ou collectivités ou celle de ces départements ou collectivités avec Saint-Martin et Saint-Barthélemy, ainsi qu'entre La Réunion et Mayotte ; La desserte intérieure de la Guadeloupe, de la Guyane, de la Martinique ou de La Réunion. Seuls sont pris en compte les personnels des employeurs concourant exclusivement à ces dessertes et affectés dans des établissements situés dans l'un de ces départements ou collectivités. 3. Aux employeurs (quel que soit l’effectif) assurant la desserte maritime ou fluviale de plusieurs points de la Guadeloupe, de la Guyane, de la Martinique, de La Réunion, ou la liaison entre les ports de ces départements ou collectivités ou avec Saint-Martin et Saint-Barthélemy, ou la liaison entre les ports de La Réunion et de Mayotte ; 4. Aux employeurs (quel que soit l’effectif) des secteurs du BTP, de l'industrie, de la restauration, de la presse, de la production audiovisuelle, de l'environnement, de l'agronutrition, des énergies renouvelables, des nouvelles technologies de l'information et de la communication et des centres d'appel, de la pêche, des cultures marines, de l'aquaculture, de l'agriculture, du tourisme, y compris les activités de loisirs s'y rapportant, du nautisme, de l'hôtellerie, de la recherche et du développement, ainsi qu'aux entreprises bénéficiaires du régime de perfectionnement actif défini à l'article 256 du règlement (UE) n° 952/2013 du Parlement européen et du Conseil du 9 octobre 2013 établissant le code des douanes de l'Union qui ne sont pas éligibles aux exonérations renforcées. |
Barème2 : dit de compétitivité renforcée (Guadeloupe, Guyane, Martinique, Réunion)
| Régime | Employeurs éligibles |
| 1. Rémunération annuelle < 2 Smic : exonération totale des cotisations patronales situées dans le champ du dispositif ; 2. Rémunération annuelle ≥ 2 Smic et < 2,7 Smic : rémunération dégressive qui s’annule lorsque le revenu d’activité est égal à 2,7 Smic. Pour le point 2 : application d’un coefficient déterminé comme suit : Coefficient = 2 × (T/0,7) × (2,7 × SMIC calculé pour un an / rémunération annuelle brute - 1). Valeurs T en 2020 :
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L’article 11 de la LFSS pour 2020 renforce le dispositif spécifique « compétitivité renforcée » de l’exonération LODEOM applicable en Guadeloupe, en Guyane, en Martinique et à La Réunion comme suit : · Le secteur de la presse devient désormais éligible. |
Barème3 : dit « Innovation et croissance » (Guadeloupe, Guyane, Martinique, Réunion)
| Régime | Employeurs éligibles |
| Rémunération annuelle < 1,7 Smic : exonération totale des cotisations patronales situées dans le champ du dispositif ; Rémunérations ≥ 1,7 et < 2,5 du Smic, le montant de l‘exonération porte sur 170 % du Smic. Rémunération annuelle ≥ 2,5 Smic : exonération dégressive qui devient nulle lorsque le revenu d’activité est égal 3,5 Smic. Pour le point 3 : application d’un coefficient déterminé comme suit : Coefficient = 1,7 × T × (3,5 × SMIC calculé pour un an / rémunération annuelle brute - 1). Valeurs T en 2020 :
| Les employeurs occupant moins de 250 salariés ; Et ayant réalisé un chiffre d’affaires annuel inférieur à 50 millions d’euros, au titre de la rémunération des salariés concourant essentiellement à la réalisation de projets innovants dans le domaine des technologies de l’information et de la communication. |
| L’application du coefficient prévu au point 3 est applicable, sous réserve que les conditions cumulatives suivantes soient satisfaites : a) Les salariés sont principalement employés à la réalisation de projets innovants. Les salariés affectés aux tâches administratives, financières, logistiques et de ressources humaines n'ouvrent pas droit à l'exonération ; b) Les projets innovants au sens du présent 3° s'entendent des projets ayant pour but l'introduction d'un bien, d'un service, d'une méthode de production ou de distribution nouveaux ou sensiblement améliorés sur le plan de ses caractéristiques ou de l'usage auquel il est destiné ; c) Ces projets sont réalisés dans les domaines d'activité suivants : Télécommunication ;Informatique, dont notamment programmation, conseil en systèmes et logiciels, tierce maintenance de systèmes et d'applications, gestion d'installations, traitement de données, hébergement et activités connexes ;Edition de portails internet et de logiciels ;Infographie, notamment conception de contenus visuels numériques ;Conception d'objets connectés. | |
Détermination du taux T pour les barèmes 1 à 3
Cotisations et taux pour les entreprises de moins de 50 salariés
| Cotisations | Bases | Taux cotisations |
| Maladie | Total | 7,00% |
| Vieillesse déplafonnée | Total | 1,90% |
| Vieillesse plafonnée | Tranche A | 8,55% |
| Allocations familiales | Total | 3,45% |
| Accidents du travail | Total | 0,69% |
| CSA | Total | 0,30% |
| FNAL | Tranche A | 0,10% |
| Cotisation AGIRC-ARRCO (retraite) | Tranche 1 | 4,72% |
| Cotisation AGIRC-ARRCO (CEG) | Tranche 1 | 1,29% |
| Cotisations chômage | Tranche A | 4,05% |
| TOTAL | 32,05% | |
Cotisations et taux pour les entreprises de 50 salariés et plus
| Cotisations | Bases | Taux cotisations |
| Maladie | Total | 7,00% |
| Vieillesse déplafonnée | Total | 1,90% |
| Vieillesse plafonnée | Tranche A | 8,55% |
| Allocations familiales | Total | 3,45% |
| Accidents du travail | Total | 0,69% |
| CSA | Total | 0,30% |
| FNAL | Tranche A | 0,50% |
| Cotisation AGIRC-ARRCO (retraite) | Tranche 1 | 4,72% |
| Cotisation AGIRC-ARRCO (CEG) | Tranche 1 | 1,29% |
| Cotisations chômage | Tranche A | 4,05% |
| TOTAL | 32,45% | |
Quelques remarques :
- Le taux de cotisations AT/MP est retenu dans la limite de 0,69%;
- Le taux de cotisations Allocations familiales est retenu pour 3,45 % ;
- Le taux au titre du FNAL est retenu à hauteur de 0,50 % (des entreprise pourront toutefois bénéficier d’un éventuel taux dérogatoire à 0,10% et appliqueront alors la valeur de 32,05% en lieu et place);
- Les cotisations chômage sont ajoutées au taux de 4,05%.
Barème4 : barème de compétitivité de droit commun « moins de 11 salariés » à Saint-Barthélemy et Saint-Martin
| Régime | Employeurs éligibles |
| Rémunération horaire < 1,4 Smic : exonération totale des cotisations patronales ; Rémunération horaire ≥ 1,4 Smic et < 2 Smic : exonération de la rémunération des exonérée des cotisations de Sécurité sociale à la charge de l’employeur, dans la limite de la part correspondant à une rémunération horaire égale à 1,4 Smic ; Au-delà d’un seuil égal à 2 Smic, exonération dégressive qui s’annule lorsque le revenu d’activité est égal 3 Smic. Pour le point 3 : application d’un coefficient déterminé comme suit : Coefficient = 1,4 × T × (3 × SMIC × nombre d'heures rémunérées / rémunération mensuelle brute - 1).
| Les employeurs éligibles au barème « dit de compétitivité de droit commun » comptant moins de 11 salariés. Si l'effectif vient à atteindre ou dépasser le seuil de 11 salariés, le bénéfice intégral de l'exonération est maintenu dans la limite des 11 salariés précédemment occupés ou, en cas de départ, remplacés. |
Barème 5 : barème sectoriel à Saint-Barthélemy et Saint-Martin
| Régime | Employeurs éligibles |
| Rémunération horaire ≤ 1,4 Smic : exonération totale des cotisations patronales; Rémunération horaire > 1,4 Smic : exonération dégressive qui s’annule lorsque le revenu d’activité est égal 3 Smic. Pour le point 2 : application d’un coefficient déterminé comme suit : Coefficient = 1,4 × T / 1,6 × (3 × SMIC × nombre d'heures rémunérées / rémunération mensuelle brute - 1).
| 1. Les employeurs, d’au moins 11 salariés, relevant des secteurs du bâtiment et des travaux publics, de l’industrie, de la restauration, de la presse, de la production audiovisuelle, des énergies renouvelables, des nouvelles technologies de l’information et de la communication et des centres d’appel, de la pêche, des cultures marines, de l’aquaculture, de l’agriculture, du tourisme y compris les activités de loisirs s’y rapportant, et de l’hôtellerie ; 2. Les employeurs de transport aérien assurant la liaison entre la métropole et Saint-Barthélemy ou Saint-Martin ou la liaison entre ces collectivités ou celle avec la Guadeloupe, la Guyane et la Martinique pour les personnels de ces employeurs concourant exclusivement à ces dessertes et affectés dans des établissements situés à Saint-Barthélemy ou à Saint-Martin ; 3. Les employeurs assurant la desserte maritime ou fluviale de plusieurs points de Saint-Barthélemy ou de Saint-Martin, ou la liaison entre ces collectivités ou avec la Guadeloupe, la Guyane et la Martinique. |
Barème8 : barème dit de compétitivité à Saint-Barthélemy et Saint-Martin
| Régime | Employeurs éligibles |
| Rémunération horaire ≤ 1,7 Smic : exonération totale des cotisations patronales; Rémunération horaire > 1,7 Smic et < 2,5 Smic, la rémunération est exonérée des cotisations de Sécurité sociale à la charge de l’employeur, dans la limite de la part correspondant à une rémunération égale 1,7 Smic ; Rémunération ≥ 2,5 Smic, exonération dégressive qui s’annule lorsque le revenu d’activité est égal 4,5 Smic. Pour le point 3 : application d’un coefficient déterminé comme suit : Coefficient = 1,7 × T / 2 × (4,5 × SMIC × nombre d'heures rémunérées / rémunération mensuelle brute - 1).
| Les employeurs de moins de 250 salariés et ayant un chiffre d’affaires inférieurs à 50 millions d’euros ; Les employeurs ayant une activité éligible à la réduction d’impôt prévue à l’article 199 undecies B du code général des impôts, ou de même nature dans le cas des employeurs établis à Saint-Barthélemy ou à Saint-Martin, ou correspondant à l’une des activités suivantes : comptabilité, conseil aux entreprises, ingénierie ou études techniques à destination des entreprises, recherche et développement ou technologies de l’information et de la communication ; Les employeurs de Saint-Martin soumis de plein droit ou sur option à un régime réel d’imposition. |