Exonération LODEOM et activité partielle : attention au Smic mensuel pondéré sur l’année 2020 LégiSocial

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Présentation du contexte

Dans une entreprise qui compte un effectif de 15 salariés ;
Un salarié exerce son activité à temps plein, sur le base de la durée légale ;
Il perçoit à ce titre une rémunération brute de 2.000 € ;
Particulièrement touchée par la crise sanitaire, l’entreprise a eu recours à de l’activité partielle de mars à juin, puis à nouveau en octobre et novembre 2020 ;
En outre de juillet à septembre 2020, l’entreprise a réalisé plusieurs fois des heures supplémentaires en raison d’un surcroît d’activité ;
La rémunération brute versée a donc été diminuée pour ces différents mois ;
L’entreprise bénéficie du régime du barème dit de compétitivité renforcée applicable en Guadeloupe, Guyane, Martinique, et à la Réunion, et utilise la méthode de la régularisation progressive pour ce dispositif.

Relevé des salaires versés

Janvier	4.000,00
Février	2.800,00
Mars	1.077,00
Avril	616,00
Mai	616,00
Juin	1.077,00
Juillet	2.700,00
Août	2.400,00
Septembre	1.302,00
Octobre	1.077,00
Novembre	1.077,00
Décembre	8.500,00
TOTAL	27.242,00 €

Les variables de l’année

Compte tenu du contexte proposé, voici le relevé des variables de l’année 2020 :

Mois	Commentaires
Janvier	Rien à signaler
Février	Le salarié bénéficie d’une prime et réalise 10 heures supplémentaires dans le mois, majorées à 25%
Mars	Le salarié est placé en activité partielle durant 2 semaines. La suspension du contrat de travail conduit à la constatation d’une absence de 923 € et une rémunération brute de 1.077 € pour le mois.
Avril	Le salarié est placé en activité partielle durant 3 semaines. La suspension du contrat de travail conduit à la constatation d’une absence de 1.384 € et une rémunération brute 616 € pour le mois.
Mai	Le salarié est placé en activité partielle durant 3 semaines. La suspension du contrat de travail conduit à la constatation d’une absence de 1.384 € € et une rémunération brute 616 € pour le mois
Juin	Le salarié est placé en activité partielle durant 2 semaines. La suspension du contrat de travail conduit à la constatation d’une absence de 923 € et une rémunération brute de 1.077 € pour le mois.
Juillet	Le salarié bénéficie d’une prime et réalise 10 heures supplémentaires dans le mois, majorées à 25%
Aout	Le salarié bénéficie d’une prime et réalise 8 heures supplémentaires dans le mois, majorées à 25%
Septembre	Le salarié est en arrêt maladie et bénéficie d’un maintien partiel de sa rémunération brute portée à 1.302 € pour le mois
Octobre	Le salarié est placé en activité partielle durant 2 semaines. La suspension du contrat de travail conduit à la constatation d’une absence de 923 € et une rémunération brute de 1.077 € pour le mois.
Novembre	Le salarié est placé en activité partielle durant 2 semaines. La suspension du contrat de travail conduit à la constatation d’une absence de 923 € et une rémunération brute de 1.077 € pour le mois.
Décembre	Le salarié bénéficie d’une prime exceptionnelle de 500 €

Recalcul du Smic de référence

Compte tenu de toutes les variables de l’année, le gestionnaire de paie doit donc avoir pondéré le Smic mensuel de référence comme suit :

Mois	Commentaires	Explications
Janvier	Smic de référence retenu : (3552/12)10,15 € = 1.539,42 €	Rien à signaler
Février	Smic de référence retenu : (3552/12)10,15 € + (1010,15 €) = 1.640,92 €*	Prise en compte de 10 heures supplémentaires
Mars	Smic de référence retenu : [(3552/12) 10,15 €] (1.077 €/ 2.000 €) = 828,98 €*	Smic pondéré= Smic temps plein (salaire versé/salaire habituel) (hors éléments non affectés par l’absence)*
Avril	Smic de référence retenu : [(3552/12) 10,15 €] (616 €/ 2.000 €) = 474,14 €*	Smic pondéré= Smic temps plein (salaire versé/salaire habituel) (hors éléments non affectés par l’absence)*
Mai	Smic de référence retenu : [(3552/12) 10,15 €] (616 €/ 2.000 €) = 474,14 €*	Smic pondéré= Smic temps plein (salaire versé/salaire habituel) (hors éléments non affectés par l’absence)*
Juin	Smic de référence retenu : [(3552/12) 10,15 €] (1.077 €/ 2.000 €) = 828,98 €*	Smic pondéré= Smic temps plein (salaire versé/salaire habituel) (hors éléments non affectés par l’absence)*
Juillet	Smic de référence retenu : (3552/12)10,15 € + (1010,15 €) = 1.640,92 €*	Prise en compte de 10 heures supplémentaires
Aout	Smic de référence retenu : (3552/12)10,15 € + (810,15 €) = 1.620,62 €*	Prise en compte de 8 heures supplémentaires
Septembre	Smic de référence retenu : [(3552/12) 10,15 €] (1.302 €/ 1.700 €) = 1.179,01 €*	Smic pondéré= Smic temps plein (salaire versé/salaire habituel) (hors éléments non affectés par l’absence)*
Octobre	Smic de référence retenu : [(3552/12) 10,15 €] (1.077 €/ 2.000 €)= 828,98 €*	Smic pondéré= Smic temps plein (salaire versé/salaire habituel) (hors éléments non affectés par l’absence)*
Novembre	Smic de référence retenu : [(3552/12) 10,15 €] (1.077 €/ 2.000 €)= 828,98 €*	Smic pondéré= Smic temps plein (salaire versé/salaire habituel) (hors éléments non affectés par l’absence)*
Décembre	Smic de référence retenu : (3552/12)10,15 € = 1.539,42 €	Rien à signaler

Tableau de suivi de l’année

Voici le tableau de suivi réalisé par notre outil disponible au sein du pack « Exonération LODEOM 2020 »

Découvrir aussi : Exonération LODEOM 2024 Outil de gestion de la paie

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Explications complémentaires

Sur l’année civile 2020, le salarié perçoit une rémunération brute soumise aux cotisations sociales de 27.242 € ;
Compte tenu des différentes pondérations réalisées sur le smic mensuel de référence, le Smic de l’année recalculé est de 13.424,50 €.

Dans le cadre du dispositif de l’exonération LODEOM selon le barème dit de compétitivité renforcée applicable en Guadeloupe, Guyane, Martinique, et à la Réunion), le calcul de l’exonération s’effectue comme suit :

Régime

1. Rémunération annuelle < 2 Smic : exonération totale des cotisations patronales situées dans le champ du dispositif ;

2. Rémunération annuelle ≥ 2 Smic et < 2,7 Smic : rémunération dégressive qui s’annule lorsque le revenu d’activité est égal à 2,7 Smic.

Pour le point 2 : application d’un coefficient déterminé comme suit :

Coefficient = 2 × (T/0,7) × (2,7 × SMIC calculé pour un an / rémunération annuelle brute - 1).

Valeurs T en 2020 :

Moins de 50 salariés : 0,3205 ;
50 salariés et plus : 0,3245.

Présentement, le seuil de :

2 Smic annuel correspond à une valeur de 26.849,01 € ;
2,7 Smic annuel correspond à une valeur de 36.246,16 €.

La rémunération annuelle est donc comprise entre 2 Smic annuel et 2,7 Smic annuel, le coefficient de l’exonération LODEOM de l’année est donc déterminé comme suit (T est retenu pour la valeur de 0,3205, l’entreprise comptant un effectif de 15 salariés) :

2 × (0,3205/0,7) × [2,7 × 13.424,50 €/ 27.242,00 €) – 1] = 0,302666
Donnant lieu à une exonération LODEOM au titre de l’année 2020 de 0,30266606 * 27.242,00 €= 8.245,24 €

​Présentation du contexte

​Relevé des salaires versés

​Les variables de l’année

​Recalcul du Smic de référence

​Tableau de suivi de l’année