Cet article a été publié il y a 3 ans, il est donc possible qu'il ne soit plus à jour.
- Dispositif TO-DE : le PLFSS pour 2025 prévoit une pérennisation du dispositif
- Le plafond mensuel de sécurité sociale est fixé à 3.864 € au 1er janvier 2024
- Le plafond mensuel de la sécurité sociale 2025 pourrait être fixé à 3.925 €
- Absence du salarié avec IJSS ou IJ prévoyance : le BOSS nous informe sur la valeur du Smic de référence
Rappel
- Dès lors que sont respectées les règles relatives à l’éligibilité, aux conditions et modalités d’attribution et aux délais de versement ;
- La prime exceptionnelle versée aux salariés dont la rémunération est inférieure à 3 SMIC est exonérée de toutes cotisations et contributions d’origine légale ou conventionnelle ainsi que d’impôt sur le revenu et de toute taxe ou contribution
Questions-réponses
Questions | Réponses |
Quelles sont les cotisations, contributions et taxes bénéficiant de l’exonération ? | Exonération sociale L’exonération porte sur les cotisations et contributions suivantes :
Pour ces cotisations et contributions, le plafond de l’exonération de la prime s’apprécie au niveau de chaque employeur. Exonération fiscale
|
Comment doit être calculée la limite de rémunération de 3 SMIC ouvrant droit à l’exonération ? | La rémunération à prendre en compte afin de vérifier l’éligibilité à l’exonération correspond à l’assiette des cotisations et contributions sociales définie à l’article L. 242-1 du code de la sécurité sociale. Sont notamment incluses les indemnités de fin de contrat de travail ou de fin de mission. Pour correspondre à la durée de travail, la limite de 3 SMIC doit être calculée selon les mêmes modalités que celles retenues pour calculer l’éligibilité aux réductions proportionnelles de 1,8 point des cotisations d’allocations familiales et de 6 points des cotisations d’assurance maladie respectivement prévues aux articles L. 241-6-1 et L .241-2-1 du code de la sécurité sociale. Il s’agit de la rémunération annuelle :
Période de référence= 12 mois Si la période de référence pour le versement de la prime correspond à 12 mois glissants, il est fait application, pour vérifier la limite de 3 SMIC des dispositions mentionnées ci-dessus, à due proportion. Heures supplémentaires ou complémentaires Toutefois, le plafond de rémunération ne peut faire l’objet d’aucune majoration à aucun titre que ce soit. Il ne peut donc donner lieu à une majoration au titre du nombre d’heures supplémentaires et complémentaires réalisées. Tolérance Par tolérance :
|
La prime est-elle exonérée d’impôt sur le revenu et du prélèvement à la source ? | OUI (NDLR : dans la limite de 1.000 € ou 2.000 € si l’entreprise est éligible).
|
La prime est-elle prise en compte pour le bénéfice de certaines prestations telles que la prime d’activité ? | NON
|
Non-respect conditions : sort de l’exonération
Rappel
- Le bénéfice de l’exonération est conditionné par la loi au respect de l’ensemble des conditions d’attribution
Questions | Réponses |
Quelles sont les conséquences en cas de non-respect de l’une ou de plusieurs des conditions d’attribution de la prime ? | Principe général Le bénéfice de l’exonération est conditionné pour l’employeur au respect de l’ensemble des conditions d’attribution. Principe de tolérance Toutefois, afin d’éviter la remise en cause de l’ensemble de l’exonération :
Réduction du redressement Ainsi, en pratique, le redressement sera réduit à hauteur des cotisations et contributions sociales dues sur les seules sommes faisant défaut ou excédant les conditions et limites prévues par la loi.
Redressement sur seuil exonération
Redressement primes versées salariés > 3 Smic
Redressement entreprises avec seuil exonération 1.000 €
|
Références
Instruction DSS du 19 août 2021, mise en ligne sur le BOSS le 31 août 2021