Montant net social : l’arrêté est publié au JO

Actualité
Paie Cotisations sociales

Nous vous informions, il y a quelques temps qu’une nouveauté allait entrer en vigueur en 2023, sur les bulletins de paie : l’indication du « montant net social ». L’arrêté attendu est publié au JO du 7 février 2023, nous vous expliquons.

Montant net social : l’arrêté est publié au JO
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Les informations de l’arrêté du 31 janvier 2023

L’arrêté du 31 janvier 2023, modifiant l'arrêté du 25 février 2016 fixant les libellés, l'ordre et le regroupement des informations figurant sur le bulletin de paie mentionnées à l'article R. 3243-2 du code du travail, publié au JO du 7 février 2023 nous apporte les précisions suivantes : 

Présentation du bulletin de paie

L’arrêté du 31 janvier 2023 propose la maquette suivante, applicable à compter du 1er juillet 2023 : 


MONTANT BRUT


Valeur


COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS SOCIALES OBLIGATOIRES


Base


Taux


Salarié


Employeur


Santé

       


Sécurité Sociale Maladie Maternité Invalidité Décès


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire garanties frais de santé obligatoire


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Accidents du travail & maladies professionnelles


Valeur


-


-


Valeur


Retraite

       


Sécurité Sociale Vieillesse plafonnée


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Sécurité Sociale Vieillesse déplafonnée


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Retraite complémentaire, CEG et CET T1


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Retraite complémentaire, CEG et CET T2


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Famille


Valeur


-


-


Valeur


Assurance chômage


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Apec


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Autres charges dues par l'employeur


-


-


-


Valeur


Cotisations statutaires ou prévues par la convention collective


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


CSG déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur


-


CSG/CRDS non déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur


-


CSG/CRDS sur les revenus non imposables


Valeur


Valeur


Valeur


-


TOTAL DES COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS OBLIGATOIRES

 


Valeur


Valeur

         


EXONÉRATIONS ET ALLÈGEMENTS DE COTISATIONS

 


Valeur


Valeur

         


COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS SOCIALES FACULTATIVES


Base


Taux


Salarié


Employeur


Prévoyance, Incapacité, Invalidité, Décès, Autres


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Retraite supplémentaire


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur

         


MONTANT NET SOCIAL

   


Valeur

 


REMBOURSEMENTS ET DÉDUCTIONS DIVERSES


Base


Taux


Salarié


Employeur


Frais de transports


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Titres-restaurant


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Chèques vacances


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Autres


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


MONTANT NET A PAYER AVANT IMPOT SUR LE REVENU

 


Valeur

 


IMPOT SUR LE REVENU


Base


Taux


Salarié


Cumul annuel


Montant net imposable

   


Valeur


Valeur


Montant net des HC/HS/RTT exonérées

   


Valeur


Valeur


IMPÔT SUR LE REVENU PRÉLEVÉ À LA SOURCE


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


MONTANT NET A PAYER (en Euros)


Valeur

 


TOTAL VERSÉ PAR L'EMPLOYEUR

     


Valeur


Entrée en vigueur 

L’article 3 de l’arrêté du 31 janvier 2023 nous confirme que ces dispositions sont :

  • Applicables aux rémunérations versées à compter du 1er juillet 2023.

Le « montant net social »

L’arrêté du 31 janvier 2023 nous confirme que le « montant net social » est égal à la différence entre :

  • D'une part, la totalité des montants correspondant aux sommes, ainsi qu'aux avantages et accessoires en nature ou en argent qui y sont associés, dus en contrepartie ou à l'occasion d'un travail, d'une activité ou de l'exercice d'un mandat ou d'une fonction élective, ainsi qu'aux sommes destinées à compenser la perte de revenu d'activité, versées sous quelque forme que ce soit et quelle qu'en soit la dénomination, à l'exception des indemnités prévues à l'article L. 313-1 du code de la sécurité sociale lorsque l'employeur est subrogé de plein droit à l'assuré dans les conditions prévues au R. 323-11 du même code, ainsi que du financement prévu au III de l'article L. 911-7 et du versement mentionné au I de l'article L. 911-7-1 du même code ;
  • D'autre part, le montant total des cotisations et contributions sociales d'origine légale ou conventionnelle à la charge du salarié.

Présentation synthétique

Si nous tentons une présentation synthétique, en application des informations proposées par le présent arrêté, nous obtenons le calcul suivant : 

Détermination du montant net social

Étape 1 : 

  • Ensemble des sommes dues en contrepartie ou à l'occasion d'un travail, d'une activité ou de l'exercice d'un mandat ou d'une fonction élective ;
  • Y compris les sommes destinées à compenser la perte de revenu d'activité, versées sous quelque forme que ce soit et quelle qu'en soit la dénomination, à l'exception des IJSS subrogées.

Étape 2 :

  • Moins le total des cotisations et contributions d'origine légale ou conventionnelle à la charge du salarié.

Nous reviendrons, de façon beaucoup plus détaillée sur cette définition du « montant net social » dans une prochaine publication, nous appuyant pour cela sur le « questions/réponses » proposé par le site du Ministère du travail en date du 7 février 2023.

Régime dérogatoire

L’article 2 de l’arrêté du 31 janvier 2023 nous confirme que, de façon dérogatoire, la présentation suivante peut être adoptée jusqu’au 1er janvier 2025 (NDLR : soit une période transitoire allant du 1er juillet 2023 au 31 décembre 2024) :


COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS SOCIALES


Base


Taux


Part salarié


Part employeur


SANTÉ

       


Sécurité sociale - Maladie Maternité Invalidité Décès


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Santé


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Incapacité Invalidité Décès


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


ACCIDENTS DU TRAVAIL-MALADIES PROFESSIONNELLES


Valeur

   


Valeur


RETRAITE

       


Sécurité sociale plafonnée


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Sécurité sociale déplafonnée


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Tranche 1


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Tranche 2


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Supplémentaire


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


FAMILLE


Valeur

   


Valeur


ASSURANCE CHÔMAGE


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Apec


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


AUTRES CONTRIBUTIONS DUES PAR L'EMPLOYEUR

     


Valeur


COTISATIONS STATUTAIRES OU PRÉVUES PAR LA CONVENTION COLLECTIVE

   


Valeur


Valeur


CSG déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur

 


CSG/CRDS non déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur

 


EXONÉRATIONS ET ALLÈGEMENTS DE COTISATIONS

   


Valeur


Valeur


TOTAL DES COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS

   


Valeur


Valeur


NET SOCIAL

     


Valeur


NET A PAYER AVANT IMPOT SUR LE REVENU

     


Valeur


dont évolution de la rémunération lié à la suppression des cotisations salariales chômage et maladie


Valeur


IMPOT SUR LE REVENU


Base


Taux


Montant


Cumul Annuel


Montant net imposable

   


Valeur


Valeur


Impôt sur le revenu prélevé à la source


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Montant net des heures compl/suppl exonérées

   


Valeur


Valeur


NET A PAYER AU SALARIE (en Euros)

     


Valeur


ALLEGEMENT DE COTISATIONS EMPLOYEUR (en Euros)

     


Valeur


TOTAL VERSÉ PAR L'EMPLOYEUR (en Euros)

     


Valeur

Arrêté du 31 janvier 2023, JO du 7 février 2023 :

Article 1


L'arrêté du 25 février 2016 susvisé est ainsi modifié :
1° L'article 1er est ainsi rédigé :


« Art. 1. - I. - Les informations mentionnées à l'article R. 3243-1 du code du travail sont présentées selon le modèle suivant :


MONTANT BRUT


Valeur

     


COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS SOCIALES OBLIGATOIRES


Base


Taux


Salarié

 


Employeur


Santé

         


Sécurité Sociale Maladie Maternité Invalidité Décès


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Complémentaire garanties frais de santé obligatoire


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Accidents du travail & maladies professionnelles


Valeur


-


-

 


Valeur


Retraite

         


Sécurité Sociale Vieillesse plafonnée


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Sécurité Sociale Vieillesse déplafonnée


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Retraite complémentaire, CEG et CET T1


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Retraite complémentaire, CEG et CET T2


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Famille


Valeur


-


-

 


Valeur


Assurance chômage


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Apec


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Autres charges dues par l'employeur


-


-


-

 


Valeur


Cotisations statutaires ou prévues par la convention collective


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


CSG déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur

 


-


CSG/CRDS non déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur

 


-


CSG/CRDS sur les revenus non imposables


Valeur


Valeur


Valeur

 


-


TOTAL DES COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS OBLIGATOIRES

 


Valeur

 


Valeur

           


EXONÉRATIONS ET ALLÈGEMENTS DE COTISATIONS

 


Valeur

 


Valeur

           


COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS SOCIALES FACULTATIVES


Base


Taux


Salarié

 


Employeur


Prévoyance, Incapacité, Invalidité, Décès, Autres


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Retraite supplémentaire


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur

           


MONTANT NET SOCIAL

   


Valeur

   
           


REMBOURSEMENTS ET DÉDUCTIONS DIVERSES


Base


Taux


Salarié

 


Employeur


Frais de transports


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Titres-restaurant


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Chèques vacances


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur


Autres


Valeur


Valeur


Valeur

 


Valeur

           


MONTANT NET A PAYER AVANT IMPOT SUR LE REVENU

 


Valeur

   
           


IMPOT SUR LE REVENU


Base


Taux


Salarié


Cumul annuel


Montant net imposable

   


Valeur


Valeur


Montant net des HC/HS/RTT exonérées

   


Valeur


Valeur


IMPÔT SUR LE REVENU PRÉLEVÉ À LA SOURCE


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur

           


MONTANT NET A PAYER (en Euros)


Valeur

   
           


TOTAL VERSÉ PAR L'EMPLOYEUR

       


Valeur


« II. - La valeur associée à la mention “Montant net social” est égale à la différence entre :
« 1° D'une part, la totalité des montants correspondant aux sommes, ainsi qu'aux avantages et accessoires en nature ou en argent qui y sont associés, dus en contrepartie ou à l'occasion d'un travail, d'une activité ou de l'exercice d'un mandat ou d'une fonction élective, ainsi qu'aux sommes destinées à compenser la perte de revenu d'activité, versées sous quelque forme que ce soit et quelle qu'en soit la dénomination, à l'exception des indemnités prévues à l'article L. 313-1 du code de la sécurité sociale lorsque l'employeur est subrogé de plein droit à l'assuré dans les conditions prévues au R. 323-11 du même code, ainsi que du financement prévu au III de l'article L. 911-7 et du versement mentionné au I de l'article L. 911-7-1 du même code ;
« 2° D'autre part, le montant total des cotisations et contributions sociales d'origine légale ou conventionnelle à la charge du salarié.
« III. - La valeur associée à la mention “Montant net imposable” correspond au montant visé au 7° de l'article R. 3243-1 du code du travail duquel sont déduits les sommes payées et avantages en argent ou en nature mentionnés à l'article 83 du code général des impôts ainsi que la contribution mentionnée à l'article 154 quinquies du code général des impôts pour sa part admise en déduction de l'impôt sur le revenu et auquel sont ajoutées, le cas échéant, la part imposable des contributions des employeurs destinées au financement des prestations de protection sociale complémentaire entrant dans le champ des articles L. 911-1 et L. 911-2 du code de la sécurité sociale.
« IV. - La valeur associée à la mention “Montant net des heures compl/suppl. exonérées” est égale à la valeur brute des éléments de rémunération mentionnés aux I et III de l'article L. 241-17 du code de la sécurité sociale réduite de la contribution mentionnée à l'article 154 quinquies du code général des impôts pour sa part admise en déduction de l'impôt sur le revenu.
« V. - Les valeurs associées à la mention “Impôt sur le revenu prélevé à la source” correspondent à la retenue à la source mentionnée au 9° de l'article R. 3243-1 du code du travail.
« Les valeurs associées à la mention “cumul annuel” correspondent à la somme des valeurs mentionnées au III, IV et V figurant sur les bulletins de paie déjà émis par l'employeur au titre des périodes comprises entre le 1er janvier et le 31 décembre de l'année à laquelle ils se rapportent.
« VI. - Les mentions “Montant Brut” et “Montant net à payer” ainsi que les montants associés apparaissent d'une manière qui en facilite la lisibilité par rapport aux autres lignes. » ;


2° A l'article 3, après les mots : « taxe d'apprentissage », sont ajoutés les mots : « , les contributions à la formation professionnelle, la participation à l'effort de construction, la taxe sur les salaires » ;
3° L'article 4 de l'arrêté susvisé est ainsi rédigé :


« Art. 4. - La valeur associée à la mention “Exonérations et allègements de cotisations” est égale à la somme des montants de l'ensemble des réductions ou exonérations de cotisations ou de contributions sociales parmi celles mentionnées au 13° de l'article R. 3243-1 du code du travail qui ne sont pas déduites du montant de chacune des cotisations et contributions sociales à la charge de l'employeur ou du salarié figurant sur le bulletin, notamment :
« Pour la part employeur, les montants d'exonérations et de réductions applicables parmi celles mentionnées aux articles L. 131-6-4, L. 241-2-1, L. 241-6-1, L. 241-10, L. 241-12, L. 241-13, L. 241-18, L. 241-18-1, L. 241-19, L. 241-20, L. 752-3-1, L. 752-3-2, L. 752-3-3 du code de la sécurité sociale, ainsi qu'aux articles 15 et 16 de la loi n° 2005-157 du 23 février 2005 relative au développement des territoires ruraux, aux articles 12, 12-1 et 13 modifiés de la loi n° 96-987 du 14 novembre 1996 relative à la mise en œuvre du pacte de relance pour la ville, à l'article 130-VII de la loi n° 2006-1771 du 30 décembre 2006 de finances rectificative pour 2006 et au VI de l'article 34 de la loi n° 2008-1443 du 30 décembre 2008 de finances rectificative pour 2008, articles 13 et 131 de la loi n° 2003-1311 du 30 décembre 2003 de finances pour 2004, aux articles L. 5134-31, L. 6227-8-1 du code du travail, à l'article 2 de la loi n° 2022-1158 du 16 août 2022 portant mesures d'urgence pour la protection du pouvoir d'achat et à l'article 5 de la loi n° 2022-1157 du 16 août 2022 de finances rectificative pour 2022.
« Pour la part salariale, les montants d'exonérations et de réductions applicables parmi celles mentionnées aux articles L. 131-6-4, L. 241-17, au sixième alinéa de l'article L. 131-2, au 4° du II de l'article L. 136-1-2 du code de la sécurité sociale, à l'article L. 6243-2 du code du travail et à l'article 5 de la loi n° 2022-1157 du 16 août 2022 de finances rectificative pour 2022. »

Article 2


Par dérogation à l'article 1er de l'arrêté du 25 février 2016 susvisé, jusqu'au 1er janvier 2025, les informations mentionnées à l'article R. 3243-1 du code du travail peuvent être présentées selon le modèle suivant :


COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS SOCIALES


Base


Taux


Part salarié


Part employeur


SANTÉ

       


Sécurité sociale - Maladie Maternité Invalidité Décès


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Santé


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Incapacité Invalidité Décès


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


ACCIDENTS DU TRAVAIL-MALADIES PROFESSIONNELLES


Valeur

   


Valeur


RETRAITE

       


Sécurité sociale plafonnée


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Sécurité sociale déplafonnée


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Tranche 1


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Complémentaire Tranche 2


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Supplémentaire


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


FAMILLE


Valeur

   


Valeur


ASSURANCE CHÔMAGE


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Apec


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


AUTRES CONTRIBUTIONS DUES PAR L'EMPLOYEUR

     


Valeur


COTISATIONS STATUTAIRES OU PRÉVUES PAR LA CONVENTION COLLECTIVE

   


Valeur


Valeur


CSG déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur

 


CSG/CRDS non déductible de l'impôt sur le revenu


Valeur


Valeur


Valeur

 


EXONÉRATIONS ET ALLÈGEMENTS DE COTISATIONS

   


Valeur


Valeur

         


TOTAL DES COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS

   


Valeur


Valeur

         


NET SOCIAL

     


Valeur

         


NET A PAYER AVANT IMPOT SUR LE REVENU

     


Valeur


dont évolution de la rémunération lié à la suppression des cotisations salariales chômage et maladie


Valeur

         


IMPOT SUR LE REVENU


Base


Taux


Montant


Cumul Annuel


Montant net imposable

   


Valeur


Valeur


Impôt sur le revenu prélevé à la source


Valeur


Valeur


Valeur


Valeur


Montant net des heures compl/suppl exonérées

   


Valeur


Valeur

         


NET A PAYER AU SALARIE (en Euros)

     


Valeur


ALLEGEMENT DE COTISATIONS EMPLOYEUR (en Euros)

     


Valeur


TOTAL VERSÉ PAR L'EMPLOYEUR (en Euros)

     


Valeur

Article 3


Les dispositions du présent arrêté sont applicables aux rémunérations versées à compter du 1er juillet 2023.

Article 4


Le directeur général du travail et le directeur de la sécurité sociale sont chargés, chacun en ce qui le concerne, de l'exécution du présent arrêté, qui sera publié au Journal officiel de la République française. 

Calendrier de mise en place

Voici le calendrier de mise en place des procédures liées à l’ajout du montant net social, sur les 3 thématiques suivantes :

  1. L’indication sur le bulletin de paie ;
  2. La communication aux CAF ;
  3. La déclaration en DSN.

Thématiques

Dates retenues

Indication sur le bulletin de paie

  • Juillet 2023 : mention obligatoire, avec toutefois une période transitoire de [juillet 2023 à décembre 2024] permettant d’utiliser le bulletin de paie simplifié « adapté » (selon la maquette « régime dérogatoire »)
  • Janvier 2025 : mention obligatoire sur tous les bulletins de paie selon nouvelle maquette

Communication aux CAF

  • En 2024, le « montant net social » sera directement communiqué aux CAF pour chaque revenu versé par les employeurs et les organismes sociaux.

Les allocataires pourront de ce fait se rendre sur mesdroitssociaux.fr pour consulter le montant total de leurs revenus nets sociaux.

Déclaration en DSN

  • En 2023 :  la valorisation du net social via la norme DSN n’est pas obligatoire mais elle est attendue pour les déclarants en capacité de le déclarer (NDLR : ce serait donc une utilisation à la fois facultative et expérimentale) ;
  • En 2024 : déclaration obligatoire (rubrique dédiée).

Références

Arrêté du 31 janvier 2023 modifiant l'arrêté du 25 février 2016 fixant les libellés, l'ordre et le regroupement des informations figurant sur le bulletin de paie mentionnées à l'article R. 3243-2 du code du travail, JO du 7 février 2023