Activité partielle longue durée : exemples chiffrés en novembre 2020

​Rappels utiles

​Allocations employeurs : régime juillet-octobre 2020

Article 7 décret n°2020-926 modifié par le décret n°2020-1188 du 29/09/2020 

Allocations employeurs: régime depuis le 1er juillet 2020 jusqu’au 31 octobre 2020

Les allocations employeurs sont fixées : ·       A 60% de la rémunération horaire brute telle que calculée à l’article R. 5122-12 du code du travail dans la limite de 4,5 SMIC (suite à la publication du décret n°2020-1188 du 29/09/2020 au JO du 30/09/2020, un seul taux est désormais fixé quelle que soit la date à laquelle les accords sont transmis). ·       Et une valeur plancher de 7,23 € ·       Cette valeur plancher n'est pas applicable dans les cas mentionnés au 3ème alinéa de l'article R. 5122-18 (contrats d’apprentissage ou de professionnalisation). A titre de rappel, le décret n°2020-926 prévoyait un taux de : ·       60% de la rémunération horaire brute telle que calculée à l’article R. 5122-12 du code du travail dans la limite de 4,5 SMIC pour les accords transmis avant le 1er novembre 2020 ·       A 56% de la rémunération horaire brute telle que calculée à l’article R. 5122-12 du code du travail dans la limite de 4,5 SMIC pour les accords transmis à compter du 1er novembre 2020.

​Allocations employeurs : régime novembre-décembre 2020

(*) Article 7 décret n°2020-926 modifié par le décret n°2020-1188 du 29/09/2020 

Le décret n°2020-1316, publié au JO du 31 octobre 2020, fixe un nouveau régime applicable à compter du 1^er novembre 2020, indiqué à l’article 2, selon lequel :

« Par dérogation aux deux alinéas précédents, le taux horaire de l'allocation d'activité partielle spécifique est égal au taux horaire de l'allocation de l'activité partielle qui serait applicable à l'employeur lorsque ce taux est supérieur à celui fixé par le présent article. ». 

En clair, cette disposition vise à ce que le dispositif d’APLD ne soit moins favorable pour les employeurs. 

Ainsi, à compter du 1^er novembre 2020 (date de demande d’indemnisation) :

• Dans le cadre de l’APLD ;
• Les allocations versées aux employeurs soient au moins égales à celles de l’activité partielle « classique) ;
• Cette disposition vise donc les secteurs « protégés » (bénéficiaires du régime dérogatoire depuis le 1^er juin et désormais jusqu’au 31 décembre 2020) qui s’engageront dans le dispositif d’APLD.

Décret n° 2020-1316 du 30 octobre 2020 relatif à l'activité partielle et au dispositif d'activité partielle spécifique en cas de réduction d'activité durable

Allocations employeurs: régime depuis le 1er novembre 2020

Les allocations employeurs sont fixées : Cas numéro 1 : A 60% de la rémunération horaire brute telle que calculée à l’article R. 5122-12 du code du travail dans la limite de 4,5 SMIC Et une valeur plancher de 8,03 € (*) Cette valeur plancher n'est pas applicable dans les cas mentionnés au 5ème alinéa de l'article R. 5122-18 (contrats d’apprentissage ou de professionnalisation). Cas numéro 2 (secteurs protégés) : A 70% de la rémunération horaire brute telle que calculée à l’article R. 5122-12 du code du travail dans la limite de 4,5 SMIC Et une valeur plancher de 8,03 € (*) Cette valeur plancher n'est pas applicable dans les cas mentionnés au 5ème alinéa de l'article R. 5122-18 (contrats d’apprentissage ou de professionnalisation).

​Indemnités horaires

Article 8 décret n°2020-926 

Indemnités horaires : régime depuis le 1er juillet 2020 jusqu’au 31 décembre 2020

L’indemnité horaire versée aux salariés : 70 % de sa rémunération brute servant d'assiette de l'indemnité de congés payés telle que prévue au II de l'article L. 3141-24 du code du travail, ramenée à un montant horaire sur la base de la durée légale du travail applicable dans l'entreprise ou, lorsqu'elle est inférieure, la durée collective du travail ou la durée stipulée au contrat de travail La rémunération maximale prise en compte pour le calcul de l’indemnité horaire est égale à 4,5 fois le taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance. Valeurs plancher et plafond  1.   Valeur plancher : le décret n’envisage de valeur plancher, alors que le document comparatif remis aux partenaires sociaux lors de la réunion du 24 juin 2020, au palais de l’Élysée évoquait une valeur plancher de 8,03 € (soit le Smic horaire net) (nos outils prennent en considération cette valeur plancher, dans l’attente d’une disposition contraire) ; 2.   Valeur plafond : 31,97 € (soit 70%*4,5 fois le smic horaire)

​Exemple chiffré 1 : hors bénéfice régime renforcé

​Présentation du contexte

• Soit un salarié exerçant son activité selon la base de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 11 € ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 11 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 20 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• Dans un premier temps l’indemnité horaire est chiffrée à une valeur de 7,70 € (11 €*70%), mais elle est portée à la valeur plancher de 8,03 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est tout d’abord chiffrée à 6,60 € (11 €*60%), mais portée à la valeur plancher de 8,03 € ;
• Aucune surcharge financière n’est constatée pour l’entreprise au titre de l’activité partielle.

​

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

 

​Exemple chiffré 2 : bénéfice régime renforcé

​Présentation du contexte

• Soit un salarié exerçant son activité selon la base de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 11 € ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 11 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 20 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• Dans un premier temps l’indemnité horaire est chiffrée à une valeur de 7,70 € (11 €*70%), mais elle est portée à la valeur plancher de 8,03 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est tout d’abord chiffrée à 7,70 € (11 €*70%), mais portée à la valeur plancher de 8,03 € ;
• Aucune surcharge financière n’est constatée pour l’entreprise au titre de l’activité partielle

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

​Exemple chiffré 3 : hors bénéfice renforcé et rémunération 5 Smic horaire

​Présentation du contexte

• Soit un salarié exerçant son activité selon la base de de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 50,75 € (5 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 50,75 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 20 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• L’indemnité horaire est chiffrée à une valeur de 35,53 € (50,75 €*70%) mais elle est plafonnée à 31,97 € (4,5 fois le Smic horaire) ;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est tout d’abord chiffrée à 30,45 € (50,75 €*60%), mais plafonnée à la valeur plafond de 27,41 € (60% de 4,5 fois le smic horaire) ;
• Une surcharge financière de 4,57€/heure chômée est constatée pour l’entreprise au titre de l’activité partielle 

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

​Exemple chiffré 4 : bénéfice renforcé et rémunération 5 Smic horaire

​Présentation du contexte

• Soit un salarié exerçant son activité selon la base de de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 50,75 € (5 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 50,75 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 20 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• L’indemnité horaire est chiffrée à une valeur de 35,53 € (50,75 €*70%) mais elle est plafonnée à 31,97 € (4,5 fois le Smic horaire) ;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est tout d’abord chiffrée à 35,53 € (50,75 €*70%) mais plafonnée à la valeur plafond de 31,97 € (70% de 4,5 fois le smic horaire) ;
• Aucune surcharge financière n’est constatée pour l’entreprise au titre de l’activité partielle 

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

​Exemple chiffré 5 : hors bénéfice renforcé et rémunération 1 Smic horaire

​Présentation du contexte

• Soit un salarié exerçant son activité selon la base de de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 10,15 € (soit 1 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 10,15 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 20 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h)
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• L’indemnité horaire est chiffrée tout d’abord à une valeur de 7,11 € (10,15 €*70%) mais portée à la valeur plancher de 8,03 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est tout d’abord chiffrée à 6,09 € (10,15 €*60%), mais portée à la valeur plancher de 7,23 € (90% du smic horaire net) ;
• Une surcharge financière de 0,80€/heure chômée est constatée pour l’entreprise au titre de l’activité partielle.

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

  

​Exemple chiffré 6 : bénéfice renforcé et rémunération 1 Smic horaire

​Présentation du contexte

• Soit un salarié exerçant son activité selon la base de de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 10,15 € (soit 1 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 10,15 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 20 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h)
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur. 

​Chiffrages

• L’indemnité horaire est chiffrée tout d’abord à une valeur de 7,11 € (10,15 €*70%) mais portée à la valeur plancher de 8,03 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est tout d’abord chiffrée à 7,11 € (10,15 €*70%), mais portée à la valeur plancher de 8,03 € (90% du smic horaire net) ;
• Aucune surcharge financière n’est constatée pour l’entreprise au titre de l’activité partielle 

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

​Exemple chiffré 7 : hors bénéfice renforcé et contrat d’apprentissage

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat d’apprentissage (moins de 18 ans et en 1^ère année) ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 2,74 € (soit 27% du Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 2,74 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle durant 20 heures, en novembre 2020.
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

Ordonnance du 14 octobre 2020 

• En application de l’article 2 de l’ordonnance n°2020-1255 du 14 octobre 2020, l’indemnité horaire du salarié est chiffrée à 2,74€ 

Ordonnance n° 2020-1255 du 14 octobre 2020 relative à l'adaptation de l'allocation et de l'indemnité d'activité partielle

Article 2

Les salariés en contrat d'apprentissage ou de professionnalisation dont la rémunération est inférieure au salaire minimum interprofessionnel de croissance reçoivent une indemnité horaire d'activité partielle, versée par leur employeur, d'un montant égal au pourcentage du salaire minimum interprofessionnel de croissance qui leur est applicable au titre des dispositions du code du travail et, s'il y a lieu, des dispositions conventionnelles applicables à l'entreprise.
Le taux horaire de l'indemnité d'activité partielle versée aux salariés mentionnés au premier alinéa dont la rémunération est supérieure ou égale au salaire minimum interprofessionnel de croissance ne peut être inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance.
L'employeur reçoit une allocation d'activité partielle d'un montant égal à l'indemnité d'activité partielle versée aux salariés en contrat d'apprentissage ou de professionnalisation.

​Chiffrages

• L’indemnité horaire versée au salarié est de 2,74 € ;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est identique à l’indemnité horaire, sans prise en compte cette fois de la valeur plancher de 7,23 € ;
• L’employeur bénéficie d’une allocation identique à l’indemnité versée au salarié, aucune surcharge financière n’est donc constatée.

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

​Exemple chiffré 8 : bénéfice renforcé et contrat d’apprentissage

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat d’apprentissage (moins de 18 ans et en 1^ère année) ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 2,74 € (soit 27% du Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 2,74 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle durant 20 heures, en novembre 2020.
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

Ordonnance du 14 octobre 2020 

• En application de l’article 2 de l’ordonnance n°2020-1255 du 14 octobre 2020, l’indemnité horaire du salarié est chiffrée à 2,74€ 

Ordonnance n° 2020-1255 du 14 octobre 2020 relative à l'adaptation de l'allocation et de l'indemnité d'activité partielle

Article 2

Les salariés en contrat d'apprentissage ou de professionnalisation dont la rémunération est inférieure au salaire minimum interprofessionnel de croissance reçoivent une indemnité horaire d'activité partielle, versée par leur employeur, d'un montant égal au pourcentage du salaire minimum interprofessionnel de croissance qui leur est applicable au titre des dispositions du code du travail et, s'il y a lieu, des dispositions conventionnelles applicables à l'entreprise.
Le taux horaire de l'indemnité d'activité partielle versée aux salariés mentionnés au premier alinéa dont la rémunération est supérieure ou égale au salaire minimum interprofessionnel de croissance ne peut être inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance.
L'employeur reçoit une allocation d'activité partielle d'un montant égal à l'indemnité d'activité partielle versée aux salariés en contrat d'apprentissage ou de professionnalisation.

​Chiffrages

• L’indemnité horaire versée au salarié est de 2,74 € ;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est identique à l’indemnité horaire, sans prise en compte cette fois de la valeur plancher de 7,23 € ;
• L’employeur bénéficie d’une allocation identique à l’indemnité versée au salarié, aucune surcharge financière n’est donc constatée.

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

​Exemple chiffré 9 : hors bénéfice renforcé, salarié mineur à temps partiel

​Présentation du contexte

• Soit un salarié mineur sous contrat à temps partiel (20h/semaine) ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 9,14 € (Smic horaire après abattement de 10% applicable aux salariés mineurs n’ayant pas encore 6 mois de pratique professionnelle) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 9,14 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 10 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

Selon nous, les dispositions de l’ordonnance du 27 mars 2020 s’appliquent également en cas d’activité partielle longue durée (une précision de l’administration est toutefois attendue à ce sujet).

Ordonnance du 27 mars 2020

• En application de l’article 3 de l’ordonnance n°2020-346 du 27 mars 2020, l’indemnité horaire du salarié est chiffrée à 9,14€ 

Ordonnance n° 2020-346 du 27 mars 2020 portant mesures d'urgence en matière d'activité partielle

Extrait ordonnance :

Article 3  

Le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle versée aux salariés mentionnés à l’article L. 3123-1 du code du travail ne peut être inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, sous réserve des dispositions du second alinéa. 

Lorsque le taux horaire de rémunération d’un salarié mentionné à l’article L. 3123-1 du code du travail est inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle qui lui est versée est égal à son taux horaire de rémunération. 

​Chiffrages

• L’indemnité horaire versée au salarié est de 9,14 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est chiffrée à raison 9,14 €*60%, soit 5,48 €, mais « remontée » à la valeur plancher de 8,03 €;
• L’employeur bénéficie d’une allocation inférieure à l’indemnité versée au salarié ;
• Une surcharge financière, à raison de 1,11 € est donc constatée.

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

​Exemple chiffré 10 : bénéfice renforcé, salarié mineur à temps partiel

​Présentation du contexte

• Soit un salarié mineur sous contrat à temps partiel (20h/semaine) ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 9,14 € (Smic horaire après abattement de 10% applicable aux salariés mineurs n’ayant pas encore 6 mois de pratique professionnelle) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 9,14 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 10 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

Selon nous, les dispositions de l’ordonnance du 27 mars 2020 s’appliquent également en cas d’activité partielle longue durée (une précision de l’administration est toutefois attendue à ce sujet).

Ordonnance du 27 mars 2020

• En application de l’article 3 de l’ordonnance n°2020-346 du 27 mars 2020, l’indemnité horaire du salarié est chiffrée à 9,14€ 

Ordonnance n° 2020-346 du 27 mars 2020 portant mesures d'urgence en matière d'activité partielle

Extrait ordonnance :

Article 3  

Le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle versée aux salariés mentionnés à l’article L. 3123-1 du code du travail ne peut être inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, sous réserve des dispositions du second alinéa. 

Lorsque le taux horaire de rémunération d’un salarié mentionné à l’article L. 3123-1 du code du travail est inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle qui lui est versée est égal à son taux horaire de rémunération. 

​Chiffrages

• L’indemnité horaire versée au salarié est de 9,14 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est chiffrée à raison 9,14 €*70%, soit 6,40 €, mais « remontée » à la valeur plancher de 8,03 €;
• L’employeur bénéficie d’une allocation inférieure à l’indemnité versée au salarié ;
• Une surcharge financière, à raison de 1,11 € est donc constatée.

​Régime social indemnités horaires

Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et

​Exemple chiffré 11 : hors bénéfice régime renforcé, salarié temps partiel au Smic horaire

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat à temps partiel (30h/semaine) ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 10,15 € (1 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 10,15 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 10 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h ; temps partiel 30h/semaine, soit 130h moins 10 heures).
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

Selon nous, les dispositions de l’ordonnance du 27 mars 2020 s’appliquent également en cas d’activité partielle longue durée (une précision de l’administration est toutefois attendue à ce sujet).

Ordonnance du 27 mars 2020

• En application de l’article 3 de l’ordonnance n°2020-346 du 27 mars 2020, l’indemnité horaire du salarié est chiffrée à 8,03€ 

Ordonnance n° 2020-346 du 27 mars 2020 portant mesures d'urgence en matière d'activité partielle

Extrait ordonnance :

Article 3  

Le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle versée aux salariés mentionnés à l’article L. 3123-1 du code du travail ne peut être inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, sous réserve des dispositions du second alinéa. Lorsque le taux horaire de rémunération d’un salarié mentionné à l’article L. 3123-1 du code du travail est inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle qui lui est versée est égal à son taux horaire de rémunération. 

​Chiffrages

• L’indemnité horaire versée au salarié est de 8,03 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est chiffrée à raison 10,15 €*60%, soit 6,09 €, mais « remontée » à la valeur plancher de 8,03 €;
• Aucune surcharge financière n’est donc constatée.

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

 

​Exemple chiffré 12 : bénéfice régime renforcé, salarié temps partiel au Smic horaire

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat à temps partiel (30h/semaine) ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 10,15 € (1 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 10,15 € également ;
• Le salarié est placé en activité partielle, en novembre 2020, pour une durée de 10 heures (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h ; temps partiel 30h/semaine, soit 130h moins 10 heures).
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

Selon nous, les dispositions de l’ordonnance du 27 mars 2020 s’appliquent également en cas d’activité partielle longue durée (une précision de l’administration est toutefois attendue à ce sujet).

Ordonnance du 27 mars 2020

• En application de l’article 3 de l’ordonnance n°2020-346 du 27 mars 2020, l’indemnité horaire du salarié est chiffrée à 8,03€ 

Ordonnance n° 2020-346 du 27 mars 2020 portant mesures d'urgence en matière d'activité partielle

Extrait ordonnance :

Article 3  

Le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle versée aux salariés mentionnés à l’article L. 3123-1 du code du travail ne peut être inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, sous réserve des dispositions du second alinéa. Lorsque le taux horaire de rémunération d’un salarié mentionné à l’article L. 3123-1 du code du travail est inférieur au taux horaire du salaire minimum interprofessionnel de croissance, le taux horaire de l’indemnité d’activité partielle qui lui est versée est égal à son taux horaire de rémunération. 

​Chiffrages

• L’indemnité horaire versée au salarié est de 8,03 €;
• En ce qui concerne l’allocation versée à l’employeur, elle est chiffrée à raison 10,15 €*70%, soit 7,11 €, mais « remontée » à la valeur plancher de 8,03 €;
• Aucune surcharge financière n’est donc constatée.

​Régime social indemnités horaires

• Les indemnités horaires sont exonérées en totalité de toutes les cotisations et contributions sociales, à l’exception des contributions CSG et CRDS.

 

​Exemple chiffré 13 : hors bénéfice renforcé, rémunération 5 Smic horaire maintenue

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat à temps plein, sur la base de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 50,75 € (5 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 50,75 € également ;
• En application d’un accord collectif, l’employeur verse au salarié 100% de ce taux horaire.
• Le salarié est placé en activité partielle durant 35 heures durant le mois de novembre 2020 (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h) ;
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• Dans un premier temps, l’indemnité horaire est calculée selon les dispositions légales, soit 50,75 €* 70%= 35,53 € avec un plafonnement à hauteur de 4,5 fois le Smic horaire, donnant lieu à un versement d’indemnités horaires de 4,5*10,15€*70%= 31,97 €;
• Toutefois, en application de l’accord collectif, le salarié percevra une indemnité horaire de 1.776,25 € dont une indemnité complémentaire de 657,21 € (1.776,25 € moins 1.119,04 €) ;
• En ce qui concerne l’allocation versée par l’État, celle-ci est plafonnée à 27,41 € (plafonnement à 4,5 le smic horaire*60%), laissant un « reste à charge » pour l’entreprise de 23,35 €/heure chômée.

​Régime fiscal et social de l’indemnité horaire

• La totalité des indemnités horaires est soumise à l’impôt sur le revenu ;
• En ce qui concerne le régime social (hors contributions CSG/CRDS), le régime social s’applique alors comme suit : 

1. Lorsque le cumul indemnités horaires (calcul selon dispositions légales) et indemnités complémentaires versées par l’employeur excède le seuil de 3,15 fois le smic horaire, le régime social de faveur est remis en cause ;
2. La part excédant ce seuil de 3,15 fois le smic horaire est alors soumise à cotisations sociales, mais dans la limite de la part complémentaire de l’indemnité;

1. Dans le cas présent, le cumul indemnités horaires (valeur légale) et indemnité complémentaire est de 1.776,25 €, soit un taux horaire de 50,75 € ;
2. La fraction excédant le seuil de 3,15 fois le smic horaire est de 1.776,25 €- 1.119,04 €= 657,21 € ;
3. La base soumise aux cotisations sociales est donc de 657,21 €, soit la valeur déterminée au point B, dans la limite de l’indemnité complémentaire versée par l’employeur. 

La base globale sur laquelle se calculent les contributions CSG/CRDS est de 1.776,25 €* 98,25%= 1.745,17 €, avec la répartition suivante :

Catégorie revenus de remplacement : 

La base maximale retenue est identique à celle qui bénéficie d’une exonération de cotisations sociales, à savoir dans le cas présent : 1.119,04 €* 98,25%= 1.099,45 €.

1. CSG déductible : 1.099,45 € *3,80%= 41,78 € ;
2. CSG non déductible : 1.099,45 € *2,40%= 26,39 € ;
3. CRDS non déductible : 1.099,45 € * 0,50%= 5,50 €.

Catégorie revenus d’activité : 

Base retenue : total des indemnités versées au salarié moins part exonérée de cotisations sociales.

Soit présentement : 1.776,25 € moins 1.119,04 €= 657,21 €

Cette base est abattue afin d’obtenir la valeur de 657,21 €* 98,25%= 645,71 €

1. CSG déductible : 645,71 €*6,80%= 43,91 € ;
2. CSG non déductible : 645,71 € * 2,40%= 15,50 € ;
3. CRDS non déductible : 645,71 € * 0,50%= 3,23 €.

​Exemple chiffré 14 : bénéfice renforcé, rémunération 5 Smic horaire maintenue

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat à temps plein, sur la base de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 50,75 € (5 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 50,75 € également ;
• En application d’un accord collectif, l’employeur verse au salarié 100% de ce taux horaire.
• Le salarié est placé en activité partielle durant 35 heures durant le mois de novembre 2020 (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h) ;
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• Dans un premier temps, l’indemnité horaire est calculée selon les dispositions légales, soit 50,75 €* 70%= 35,53 € avec un plafonnement à hauteur de 4,5 fois le Smic horaire, donnant lieu à un versement d’indemnités horaires de 4,5*10,15€*70%= 31,97 €;
• Toutefois, en application de l’accord collectif, le salarié percevra une indemnité horaire de 1.776,25 € dont une indemnité complémentaire de 657,21 € (1.776,25 € moins 1.119,04 €) ;
• En ce qui concerne l’allocation versée par l’État, celle-ci est plafonnée à 31,97 €(plafonnement à 4,5 le smic horaire*70%), laissant un « reste à charge » pour l’entreprise de 18,78 €/heure chômée. 

​Régime fiscal et social de l’indemnité horaire

• La totalité des indemnités horaires est soumise à l’impôt sur le revenu ;
• En ce qui concerne le régime social (hors contributions CSG/CRDS), le régime social s’applique alors comme suit : 

1. Lorsque le cumul indemnités horaires (calcul selon dispositions légales) et indemnités complémentaires versées par l’employeur excède le seuil de 3,15 fois le smic horaire, le régime social de faveur est remis en cause ;
2. La part excédant ce seuil de 3,15 fois le smic horaire est alors soumise à cotisations sociales, mais dans la limite de la part complémentaire de l’indemnité;

1. Dans le cas présent, le cumul indemnités horaires (valeur légale) et indemnité complémentaire est de 1.776,25 €, soit un taux horaire de 50,75 € ;
2. La fraction excédant le seuil de 3,15 fois le smic horaire est de 1.776,25 €- 1.119,04 €= 657,21 € ;
3. La base soumise aux cotisations sociales est donc de 657,21 €, soit la valeur déterminée au point B, dans la limite de l’indemnité complémentaire versée par l’employeur. 

La base globale sur laquelle se calculent les contributions CSG/CRDS est de 1.776,25 €* 98,25%= 1.745,17 €, avec la répartition suivante :

Catégorie revenus de remplacement : 

La base maximale retenue est identique à celle qui bénéficie d’une exonération de cotisations sociales, à savoir dans le cas présent : 1.119,04 €* 98,25%= 1.099,45 €.

1. CSG déductible : 1.099,45 € *3,80%= 41,78 € ;
2. CSG non déductible : 1.099,45 € *2,40%= 26,39 € ;
3. CRDS non déductible : 1.099,45 € * 0,50%= 5,50 €.

Catégorie revenus d’activité : 

Base retenue : total des indemnités versées au salarié moins part exonérée de cotisations sociales.

Soit présentement : 1.776,25 € moins 1.119,04 €= 657,21 €

Cette base est abattue afin d’obtenir la valeur de 657,21 €* 98,25%= 645,71 €

1. CSG déductible : 645,71 €*6,80%= 43,91 € ;
2. CSG non déductible : 645,71 € * 2,40%= 15,50 € ;
3. CRDS non déductible : 645,71 € * 0,50%= 3,23 €.

​Exemple chiffré 15 : hors bénéfice renforcé, rémunération 4 Smic horaire maintenue

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat à temps plein, sur la base de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 40,60 € (4 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 40,60 € également ;
• En application d’un accord collectif, l’employeur verse au salarié 100% de ce taux horaire.
• Le salarié est placé en activité partielle durant 35 heures durant le mois d’novembre 2020 (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise ne bénéficie pas du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• L’indemnité horaire est calculée selon les dispositions légales, soit 40,60 €* 70%= 28,42 € ;
• Toutefois, en application de l’accord collectif, le salarié percevra une indemnité horaire de 1.421,20 € dont une indemnité complémentaire de 426,30 € (1.421,00 € moins 994,70 €) ;
• En ce qui concerne l’allocation versée par l’État, celle-ci est déterminée comme suit : 40,60€*60%, soit la valeur de 24,36 €;
• Laissant un « reste à charge » pour l’entreprise de 16,24 €/heure chômée.

​Régime fiscal et social de l’indemnité horaire

• La totalité des indemnités horaires est soumise à l’impôt sur le revenu ;
• Le régime social (hors contributions CSG/CRDS), s’applique alors comme suit : 

1. Lorsque le cumul indemnités horaires (calcul selon dispositions légales) et indemnités complémentaires versées par l’employeur excède le seuil de 3,15 fois le smic horaire, le régime social de faveur est remis en cause ;
2. La part excédant ce seuil de 3,15 fois le smic horaire est alors soumise à cotisations sociales, mais dans la limite de la part complémentaire de l’indemnité;

1. Dans le cas présent, le cumul indemnités horaires (valeur légale) et indemnité complémentaire est de 1.421,00 €, soit un taux horaire de 40,60 € ;
2. La fraction excédant le seuil de 3,15 fois le smic horaire est de 1.421,00 €- 1.119,04 €= 301,96 € ;
3. La base soumise aux cotisations sociales ne correspond qu’à la part de l’indemnité complémentaire versée par l’employeur, celle-ci est de 426,30 €, la valeur déterminée au point B peut donc être retenue soit 301,96 €. 

La base globale sur laquelle se calculent les contributions CSG/CRDS est de 1.421,00 €* 98,25%= 1.396,13 €, avec la répartition suivante :

Catégorie revenus de remplacement :

La base maximale retenue est identique à celle qui bénéficie d’une exonération de cotisations sociales, à savoir dans le cas présent : 1.119,04 €* 98,25%= 1.099,45 €.

1. CSG déductible : 1.099,45 € *3,80%= 41,78 € ;
2. CSG non déductible : 1.099,45 € *2,40%= 26,39 € ;
3. CRDS non déductible : 1.099,45 € * 0,50%= 5,50 €. 

Catégorie revenus d’activité :

Base retenue : total des indemnités versées au salarié moins part exonérée de cotisations sociales.

Soit présentement : 1.421,00 € moins 1.119,04 €= 301,96 €

Cette base est abattue afin d’obtenir la valeur de 301,96 €* 98,25%= 296,68 €

1. CSG déductible : 296,68 €* 6,80%= 20,17 € ;
2. CSG non déductible : 296,68 € * 2,40%= 7,12 € ;
3. CRDS non déductible : 296,68 € * 0,50%= 1,48 €.

​Exemple chiffré 16 : bénéfice renforcé, rémunération 4 Smic horaire maintenue

​Présentation du contexte

• Soit un salarié sous contrat à temps plein, sur la base de la durée légale ;
• Il perçoit une rémunération de base correspondant à un taux horaire de 40,60 € (4 fois le Smic horaire) ;
• La rémunération de base permettant le calcul de l’indemnité horaire est fixée à 40,60 € également ;
• En application d’un accord collectif, l’employeur verse au salarié 100% de ce taux horaire.
• Le salarié est placé en activité partielle durant 35 heures durant le mois d’novembre 2020 (respect de la limite de réduction de l’activité, 40% de la durée légale sur 1 mois, soit 151,67h*40%= 60,67h).
• L’entreprise bénéficie du régime renforcé permettant un chiffrage favorable de l’allocation employeur.

​Chiffrages

• L’indemnité horaire est calculée selon les dispositions légales, soit 40,60 €* 70%= 28,42 € ;
• Toutefois, en application de l’accord collectif, le salarié percevra une indemnité horaire de 1.421,20 € dont une indemnité complémentaire de 426,30 € (1.421,00 € moins 994,70 €) ;
• En ce qui concerne l’allocation versée par l’État, celle-ci est déterminée comme suit : 40,60€*70%, soit la valeur de 28,42 €;
• Laissant un « reste à charge » pour l’entreprise de 12,18 €/heure chômée.

​Régime fiscal et social de l’indemnité horaire

• La totalité des indemnités horaires est soumise à l’impôt sur le revenu ;
• Le régime social (hors contributions CSG/CRDS), s’applique alors comme suit : 

1. Lorsque le cumul indemnités horaires (calcul selon dispositions légales) et indemnités complémentaires versées par l’employeur excède le seuil de 3,15 fois le smic horaire, le régime social de faveur est remis en cause ;
2. La part excédant ce seuil de 3,15 fois le smic horaire est alors soumise à cotisations sociales, mais dans la limite de la part complémentaire de l’indemnité;

1. Dans le cas présent, le cumul indemnités horaires (valeur légale) et indemnité complémentaire est de 1.421,00 €, soit un taux horaire de 40,60 € ;
2. La fraction excédant le seuil de 3,15 fois le smic horaire est de 1.421,00 €- 1.119,04 €= 301,96 € ;
3. La base soumise aux cotisations sociales ne correspond qu’à la part de l’indemnité complémentaire versée par l’employeur, celle-ci est de 426,30 €, la valeur déterminée au point B peut donc être retenue soit 301,96 €. 

La base globale sur laquelle se calculent les contributions CSG/CRDS est de 1.421,00 €* 98,25%= 1.396,13 €, avec la répartition suivante :

Catégorie revenus de remplacement :

La base maximale retenue est identique à celle qui bénéficie d’une exonération de cotisations sociales, à savoir dans le cas présent : 1.119,04 €* 98,25%= 1.099,45 €.

1. CSG déductible : 1.099,45 € *3,80%= 41,78 € ;
2. CSG non déductible : 1.099,45 € *2,40%= 26,39 € ;
3. CRDS non déductible : 1.099,45 € * 0,50%= 5,50 €. 

Catégorie revenus d’activité :

Base retenue : total des indemnités versées au salarié moins part exonérée de cotisations sociales.

Soit présentement : 1.421,00 € moins 1.119,04 €= 301,96 €

Cette base est abattue afin d’obtenir la valeur de 301,96 €* 98,25%= 296,68 €

1. CSG déductible : 296,68 €* 6,80%= 20,17 € ;
2. CSG non déductible : 296,68 € * 2,40%= 7,12 € ;
3. CRDS non déductible : 296,68 € * 0,50%= 1,48 €.