Comment traiter fiscalement et socialement les indemnités en cas de licenciement suivi d’une transaction en 2020 ?
Cet article a été publié il y a 4 ans, il est donc possible qu'il ne soit plus à jour.
Il est conseillé, pour une meilleure compréhension de prendre connaissance de notre fiche pratique intitulée « Quels sont les principes généraux du traitement social des indemnités transactionnelles en 2020 ? », disponible sur notre site.
Lire aussi : Quels sont les principes généraux du traitement social des indemnités transactionnelles en 2020 ? Fiche pratique
Le traitement social des indemnités versées dans la cadre d’une transaction obéit en 2020, à des règles spécifiques que notre fiche pratique vous rappelle.
Exemple 1
Présentation du contexte
Supposons un salarié pour lequel une transaction est conclue, suite à un licenciement pour cause réelle et sérieuse.
| Valeur indemnité légale | 85.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 160.000 € |
| Valeur indemnité transactionnelle | 140.000 € |
| Total des sommes versées | 300.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 190.000 € |
Cette indemnité transactionnelle est supposée viser à réparer un préjudice en totalité.
Traitement fiscal et social
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 246.816 € | 53.184 € |
| Cotisations sociales | 82.272 € | 217.728 € |
| CSG/CRDS | 82.272 € | 217.728 € |
Exemple 2
Présentation du contexte
Supposons un salarié pour lequel une transaction est conclue, suite à un licenciement pour cause réelle et sérieuse.
| Valeur indemnité légale | 65.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 65.000 € |
| Valeur indemnité transactionnelle | 40.000 € |
| Total des sommes versées | 105.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 45.000 € |
Cette indemnité transactionnelle est supposée ne pas viser en totalité à réparer un préjudice.
Traitement fiscal et social
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 90.000 € | 15.000 € |
| Cotisations sociales | 65.000 € | 40.000 € |
| CSG/CRDS | 65.000 € | 40.000 € |
Exemple 3
Présentation du contexte
Rupture du contrat de travail d’un salarié (parachute doré)
Supposons la situation suivante :
| Valeur indemnité légale | 85.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 160.000 € |
| Valeur indemnité versée (hors transaction) | 190.000 € |
| Valeur indemnité transactionnelle | 230.000 € |
| Total des sommes versées | 420.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 190.000 € |
- Rappel : 10 PASS en 2018= 411.360 € et 6 PASS= 246.816 €
Cette indemnité transactionnelle est supposée viser à réparer un préjudice en totalité.
Traitement fiscal et social
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 246.816 € | 173.184 € |
| Cotisations sociales | Néant | 420.000 € |
| CSG/CRDS | Néant | 420.000 € |
Exemple 4
Cas concret
Licenciement dans le cadre d’un PSE
| Valeur indemnité légale | 10.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 20.000 € |
| Valeur indemnité transactionnelle | 40.000 € |
| Total des sommes versées | 60.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 45.000 € |
Cette indemnité transactionnelle est supposée viser à réparer un préjudice en totalité.
Traitement fiscal et social
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 60.000 € | Néant |
| Cotisations sociales | 60.000 € | Néant |
| CSG/CRDS | 20.000 € | 40.000 € |
