Traitement fiscal et social de l’indemnité de licenciement : exemples chiffrés en 2023
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Exemple 1 : salarié
| Valeur indemnité légale | 40.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 40.000 € |
| Valeur indemnité versée | 40.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 20.000 € |
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 40.000 € | Néant |
| Cotisations sociales | 40.000 € | Néant |
| CSG/CRDS | 40.000 € | Néant |
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Exemple 2 : salarié
| Valeur indemnité légale | 40.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 40.000 € |
| Valeur indemnité versée | 80.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 42.000 € |
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 80.000 € | Néant |
| Cotisations sociales | 80.000 € | Néant |
| CSG/CRDS | 40.000 € | 40.000 € |
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Exemple 3 : salarié
| Valeur indemnité légale | 30.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 50.000 € |
| Valeur indemnité versée | 90.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 60.000 € |
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 90.000 € | Néant |
| Cotisations sociales | 87.984 € | 2.016 € |
| CSG/CRDS | 50.000 € | 40.000 € |
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Exemple 4 : salarié
| Valeur indemnité légale | 50.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 85.000 € |
| Valeur indemnité versée | 600.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 120.000 € |
- Nota : nous sommes alors dans le cadre des « parachutes dorés » ou « golden parachutes » (le seuil de 10 PASS est à envisager, soit 439.920 € en 2023).
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 263.952 € | 336.048 € |
| Cotisations sociales | Néant | 600.000 € |
| CSG/CRDS | Néant | 600.000 € |
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Exemple 5 : salarié
| Valeur indemnité légale | 50.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 85.000 € |
| Valeur indemnité versée | 500.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 120.000 € |
- Nota : nous sommes alors dans le cadre des « parachutes dorés » ou « golden parachutes » (le seuil de 10 PASS est à envisager, soit 439.920 € en 2023).
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 250.000 € | 250.000 € |
| Cotisations sociales | Néant | 500.000 € |
| CSG/CRDS | Néant | 500.000 € |
La part exonérée d’impôt sur le revenu, est limitée à :
- Soit le montant de l’indemnité de licenciement légale ou conventionnelle ;
- Soit le montant le plus élevé entre 2 fois la rémunération annuelle brute perçue l’année civile précédente et 50% de l’indemnité versée (limite de l’exonération : 6 PASS (soit 263.952 € en 2023).
Dans le cas présent, 50% de la somme versée (50%*500.000 €) n’excède pas le seuil de 6 PASS, c’est donc cette valeur qui est retenue.
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Exemple 5 : salarié
| Valeur indemnité légale | 85.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 85.000 € |
| Valeur indemnité versée | 250.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 120.000 € |
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 240.000 € | 10.000 € |
| Cotisations sociales | 87.984 € | 162.016 € |
| CSG/CRDS | 85.000 € | 165.000 € |
Exemple 6 : cessation fonction mandataires sociaux
Le présent cas concerne une cessation forcée des fonctions de mandataire social, dont l’indemnité s’est cumulée à une indemnité de licenciement, notifiée à compter du 1er janvier 2021.
| Valeur indemnité légale | 85.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 85.000 € |
| Valeur indemnité versée | 250.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 120.000 € |
- Nota : nous sommes alors dans le cadre des « parachutes dorés » ou « golden parachutes » (le seuil de 5 PASS est à envisager, soit 219.960 € en 2023).
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 131.976 € | 118.024 € |
| Cotisations sociales | Néant | 250.000 € |
| CSG/CRDS | Néant | 250.000 € |
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Exemple 6 : cessation fonction mandataires sociaux
Le présent cas concerne une cessation forcée des fonctions de mandataire social, dont l’indemnité s’est cumulée à une indemnité de licenciement, notifiée à compter du 1er janvier 2022.
| Valeur indemnité légale | 85.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 85.000 € |
| Valeur indemnité versée | 165.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 60.000 € |
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 131.976 € | 33.024 € |
| Cotisations sociales | 87.984 € | 77.016 € |
| CSG/CRDS | 85.000 € | 80.000 € |
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Exemple 7 : licenciement dans le cadre d’un PSE
| Valeur indemnité légale | 40.000 € |
| Valeur indemnité conventionnelle | 40.000 € |
| Valeur indemnité versée | 90.000 € |
| Salaires versés durant l’année civile précédente | 30.000 € |
| Rubriques | Partie exonérée | Partie soumise |
| Impôt sur le revenu | 90.000 € | 0 € |
| Cotisations sociales | 87.984 € | 2.016 € |
| CSG/CRDS | 40.000 € | 50.000 € |
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